El Boletín Oficial del Estado ha publicado la Orden del Ministerio de Hacienda y Función Pública de España por la que se reducen los Índices de Rendimiento Neto aplicables en 2022 en el sistema de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el denominado sistema de módulos, para agricultores y ganaderos.
Esta orden recoge la propuesta del Ministerio de Agricultura, Pesca y Alimentación (MAPA) de minoración de dichos índices y tiene en cuenta la incidencia de la sequía y otras circunstancias excepcionales que afectaron a la en torno a 800.000 agricultores y ganaderos que tributan por el sistema de módulos. Determinados sectores en situación más vulnerable se benefician además de reducciones específicas, que son del 50 % en el caso del olivar, el almendro y la apicultura, y del 30 % para cereales, oleaginosas y leguminosas, castaño, melocotón, nectarina, albaricoque y los demás sectores ganaderos.
Se estima que el conjunto de las reducciones contempladas en la orden publicada hoy supone una rebaja de la base imponible del orden de 1.807 millones de euros, y es la de mayor alcance de la última década.
La orden permite también que los declarantes en Estimación Objetiva agraria del IRPF puedan minorar el rendimiento neto previo un 35 % por adquisición de gasóleo agrícola, y un 15 % por compra de fertilizantes, según lo establecido en la Orden HFP/1172/2022, de 29 de noviembre, que desarrolla el método de estimación objetiva del IRPF para 2023.
Además, se mantienen las reducciones de los índices correctores que se establecieron el año pasado por piensos adquiridos a terceros y por cultivos en tierras de regadío que utilicen energía eléctrica.
Concretamente se establece en un 0,5 el índice aplicable a las actividades ganaderas que alimenten el ganado con piensos y otros productos adquiridos a terceros, siempre que representen más del 50% del importe de los productos alimenticios consumidos, y se aplica tanto a los sectores ganaderos intensivos como a extensivos.
El índice corrector por cultivos en tierras de regadío que utilicen energía eléctrica se reduce a 0,75.
Las reducciones de los índices de rendimiento neto establecidas para la comunidad autónoma de Castilla y León son las siguientes:
– Bovino de carne de 0,13 a 0,09
– Bovino de cría de 0,26 a 0,18
– Ovino y caprino de carne de 0,13 a 0,09
– Ovino y caprino de leche de 0,26 a 0,18
– Porcino de carne o de 0,13 a 0,09
– Porcino de cría de 0,26 a 0,18
– Avicultura, de 0,13 a 0,09
– Cunicultura de 0,13 a 0,09
– Equino de 0,32 a 0,22
Asimismo, se establecen otras importantes minoraciones que afectan a un ámbito provincial, que son:
En Ávila:
– Leguminosas: Lentejas y veza grano de 0,26 a 0,09
– Leguminosas: Guisantes secos de 0,26 a 0,13
– Puerro de 0,26 a 0,13
– Higo de 0,37 a 0,13
– Cereza, ciruela y pera de 0,37 a 0,19
– Nuez de 0,26 a 0,05
– Productos del olivo de 0,26 a 0,09
En Burgos:
– Alfalfa de 0,37 a 0,26
En León:
– Leguminosas: Garbanzos y lentejas de 0,26 a 0,13
– Cereza de 0,37 a 0,19
– Ciruela de 0,37 a 0,07
En Palencia:
– Leguminosas: Garbanzos de 0,26 a 0,13
– Leguminosas: Veza grano de 0,26 a 0,05Forrajes: Veza de 0,37 a 0,19
En Salamanca:
– Manzana de 0.37 a de 0,26
– Pera de 0,37 a 0,19
– Cereza y ciruela de 0,37 a 0,13
En Segovia:
– Girasol de 0,32 a 0,16
– Nuez de 0,26 a 0,09
En Soria:
– Avena de 0,26 a 0,09
– Centeno y triticale de 0,26 a 0,13
– Almendra de 0,26 a 0,05
– Leguminosas: Lentejas de 0,26 a 0,05
– Leguminosas: Garbanzos de 0,26 a 0,13
– Colza y girasol de 0,32 a 0,16
En Valladolid:
– Leguminosas: Lenteja y veza grano de 0,26 a 0,13
– Producciones de olivo de 0,26 a 0,09
– Productos hortícolas: Judía verde de 0,26 a 0,05
– Productos hortícolas: Puerro de 0,26 a 0,18
En Zamora:
– Cereales: avena, cebada, centeno, trigo y triticale de 0,26 a 0,13
– Forrajes: Alfalfa de 0,37 a 0,26
– Forrajes: veza de 0,37 a 0,19
– Productos hortícolas: Guisantes verdes de 0,26 a 0,18
– Productos hortícolas: Calabaza de 0,26 a 0,05
Además, se efectúan reducciones adicionales en determinadas zonas y cultivos:
– Cereales en 942 municipios, con reducciones por debajo de la nacional (196 en Burgos, 159 en Valladolid, 129 en Soria, 116 en Palencia, 107 en Zamora, 101 en Segovia, 54 en Ávila, 49 en León y 31 en Salamanca).
– Forrajes en 7 municipios (5 en Palencia, uno en Burgos y uno en Valladolid).
– Frutos secos en 10 municipios (8 en Valladolid y uno en Soria y en Zamora).
– Productos hortícolas en 5 municipios (3 en Zamora y uno en Ávila y en Valladolid).
– Remolacha azucarera en 6 municipios (3 en Ávila, 2 en León y uno en Zamora).
– Uva para vino con D.O. en 42 municipios (21 en Burgos, 13 en Valladolid, 3 en Soria, 2 en león y en Segovia y uno en Salamanca).
– Uva para vino sin D.O. en 1 municipio de Zamora
El conjunto de todas estas minoraciones puede suponer para la Castilla y León una reducción de la base imponible de los declarantes en el régimen de estimación objetiva agraria de unos 138,5 millones de euros que beneficiarán a unos 57.000 agricultores y ganaderos.
ASAJA Castilla y León valora positivamene la revisión de módulos fiscales para el campo, si bien lamenta el olvido de los agricultores que están en estimación directa
La organización agraria ASAJA de Castilla y León ha recibido positivamente la revisión a la baja de los índices de rendimiento neto aplicables en el método de Estimación Objetiva (módulos) del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para actividades agrícolas y ganaderas, en el periodo impositivo de 2022, aunque critica que una vez más se queden fuera de estas mejoras los que están en Estimación Directa.
Con la orden publicada en el BOE, el Gobierno da respuesta a parte de las peticiones de ASAJA, que venía reclamando una reducción de la fiscalidad con motivo de las inclemencias climáticas en unos casos, y en otros casos por circunstancias excepcionales (como dificultades de mercado u otras) que en 2022 afectaron a varias zonas y acarrearon pérdidas en diversas producciones.
La organización agraria valora la reducción general sobre el rendimiento neto de módulos que estaba en el 15% y se eleva al 25% para las actividades agrícolas, ganaderas y forestales que determinen el rendimiento neto por el método de estimación objetiva.
También consideran positiva la reducción a la baja para toda España de los índices de todos los sectores ganaderos que han sufrido un importante aumento de los costes de producción, y muy particularmente se ha atendido a la apicultura, así como de los cereales, leguminosas y oleaginosas, sin perjuicio de una reducción mayor en determinadas provincias y términos municipales. Sin embargo, se han desatendido otras producciones agrarias, como los forrajes, frutales, lúpulo, alubias o patatas, entre otros.
La orden publicada en el BOE incluye las reducciones que, con carácter general, se aplican en todo el país, así como las específicas para Castilla y León. Además, hay revisiones que tienen carácter provincial o municipal, en las que de nuevo se ha producido una especie de “lotería” donde situaciones similares se tratan de forma desigual.
También, ASAJA recuerda que es habitual una posterior publicación de errores en la orden que regula esta materia, por lo que la organización agraria revisará todas y cada una de las producciones para reclamar las cuestiones más importantes que no se hayan tenido en cuenta.
El sistema fiscal de Estimación Objetiva, más conocido como de módulos, es el mayoritario entre los profesionales del campo de Castilla y León, pudiendo acogerse al mismo quienes tienen ingresos inferiores a 250.000 euros anuales. Este, junto con el simplificado del IVA, es el método elegido por los agricultores debido a que tiene una menor carga burocrática y no obliga a llevar una contabilidad de gastos. Sin embargo, una parte importante obligatoriamente están en el sistema de Estimación Directa, al superar los umbrales de ingresos, y sistemáticamente es excluido de estas ventajas fiscales.
